РЕФЛЕКСИЈЕ ПРАВИЧНОСТИ У СФЕРИ САВРЕМЕНОГ ОПОРЕЗИВАЊА
Sažetak
Правичност опорезивања представља једну од незаобилазних тема у домену оцене ефеката опорезивања у националним оквирима. Пут ка достизању правичног опорезивања оптерећен је многим препрекама, нарочито израженим у времену комплексних и променљивих друштвено-политичких и економских кретања. Свако време има своје замке па је, стога, пун садржај, право значење и фактичко уважавање постулата правичности опорезивања потребно стално преиспитивати. У том смислу правичност опорезивања и њене рефлексије у сфери савременог опорезивања предмет су разматрања у овом раду. Имајући у виду околност да је правично опорезивање поуздан ослонац за изградњу коректних порескоправних односа, детаљнији су анализирани фундаментални захтеви за његово имплементирање изражени у виду општости пореске обавезе (универзалности пореза) и равномерности расподеле пореског терета. Посебна пажња је притом посвећена појашњењу појаве релативно ограниченог дејства општости пореске обавезе у савременим условима, условљене постојањем пореских ослобођења и олакшица, као и образлагању димензија хоризонталне и вертикалне правичности у опорезивању. У раду се подробније сагледавају и преображаји пореских система, остварени као резултат спроведених пореских реформи у неколико претходних декада, са циљем потврде хипотезе о слабљењу значаја ability to pay принципа (принципа плаћања пореза према економској снази) као фундаменталног правила за моделирање модерних пореских структура.
Reference
Анђелковић, M. (2013). Привлачност ПДВ-а у контексту економске кризе. Зборник радова Правног факултета у Нишу. 64. 1-14
Arsić, M., Ranđelović, S. (2017). Ekonomija oporezivanja – Teorija i politika. Beograd: Centar za izdavačku delatnost Ekonomskog fakulteta u Beogradu.
Bardini, C. (2010). The Ability to Pay in the European Market: An Impossible Sudoku for the ECJ. Intertax. 1(38). 2-20
Bek, U. (2003). Virtuelni poreski obveznici. U Vuletić, V. (Prir.). Globalizacija – Mit ili stvarnost. Beograd: Zavod za udžbenike i nastavna sredstva. 129-142
Blažić, H., Šimović, H., Štambuk, A. (2014). Mjesto socijalne politike u poreznoj politici RH: anketa poreznih stručnjaka. Revija socijalne politike. 3 (21). 327-360
Burgers, I. J. J., Mosquera Valderrama, I. J. (2017). Fairness: A Dire International Tax Standard with No Meaning? Intertax. 12(45). 767-783
Vanistendael, F. (2010). Is Fiscal Justice Progressing? Bulletin for International Taxation. 10 (64). 526-540
Volerstin, I. (2003). Globalizacija ili period tranzicije? – Pogled na dugoročno kretanje svetskog sistema. U Vuletić, V. (Prir.). Globalizacija – Mit ili stvarnost. Beograd: Zavod za udžbenike i nastavna sredstva. 92-111
Vukadinović, G., Mitrović, D. (2020). Pravne iskrice. Revija Kopaoničke škole prirodnog prava. 2. 217-228
Wenzel, M. (2006). A Letter from the Tax Office: Compliance Effects of Informational and Interpersonal Justice. Social Justice Research. 3 (19). 345-364
Gidens, E. (2003). Svet koji nam izmiče. U Vuletić, V. (Prir.). Globalizacija – Mit ili stvarnost. Beograd: Zavod za udžbenike i nastavna sredstva. 143-154
Димитријевић, M. (2015). Правичност и актуелно моделирање пореских система у свету. Зборник радова Правног факултета у Нишу. 70(LIV). 277-292
Dom, R., Miller, M. (2018). Reforming tax systems in the developing world–What can we learn from the past? ODI Report. London: Overseas Development (ODI). 1-41.
Drakulić, G. (2014). Porezi: Istorijske lekcije. Sarajevo: Revicon.
Zee, H. H. (2005). Personal Income Tax Reform: Concepts, Issues, and Comparative Country Developments. IMF Working Paper. WP/05/87. 1-58
Jelčić, B. (2003). Neki principi oporezivanja jučer i danas. Pravo i porezi. 6. 2003. 5-14
Jelčić, B. (1977). Porezni obveznik i porezna politika. Zagreb: Sveučilišna naklada LIBER.
Jeremić, N., Kamenković, S., Grubišić, Z. (2019). Uporedna analiza poreskih sistema skandinavskih i mediteranskih zemalja. Poslovna ekonomija. 2 (XIII). 1-27
Kaufman, N. (1998). Fairness and the Taxation of International Income. Law and Policy in International Business. 2 (29). 145-203
Leviner, S. (2014). The Intricacies of Tax and Globalization. Columbia Journal of Tax Law. 207(5). 207−227
Lindsay, I. K. (2016). Tax fairness by Convention: A Defense of Horizontal Equity. Florida Tax Review. 19(2). 79-119
Ловчевић, Ј. (1997). Институције јавних финансија. Београд: Службени лист СРЈ.
Musgrave, R. A. (2005). Fairness in taxation. In Cordes, J. J., Ebel R. D. & Gravelle J. G. (Eds.). The Encyclopedia of Taxation & Tax Policy. 2nd Edition. Washington, D.C.: The Urban Institute Press. 135-138
Musgrave, R. A. (1990). Horizontal equity, once more. National Tax Journal. (2)43. 113-122
Oxfam. (2017). Is IMF Tax Practice Progressive? Oxfam discussion paper. 1-44
Popović, D. (2017). Poresko pravo. Beograd: Centar za izdavaštvo i informisanje Pravnog fakulteta Univerziteta u Beogradu.
Поповић, Д., Илић-Попов, Г. (2011). Једнакост грађана у пореском праву. Годишњак Правног факултета Универзитета у Бањој Луци. 33. 139-158
Spiegel, S. E., Kloss, A. (2017). Determinants of Tax Fairness Perception and the Role of Self-interest – Results from two German Surveys. Eurasian Journal of Economics and Finance. 5(4). 50-75
Steinmo, S. (2003). The Evolution of Policy Ideas: Tax Policy in the 20th Century. The British Journal of Politics and International Relations. 2 (5). 206−236
Schön, W. (2009). International Tax Coordination for a Second-Best World (Part I). World Tax Journal. 1(1). 67-114
Tarsitano, A. (2005). The Defence of Taxpayers’ Rights in the Courts of Argetina. Bulletin for International Fiscal Documentation. 8/9(59). IBFD. 407-413
Heđe, M. (1999). Principi oporezivanja. U Nemec, J. i Wright, G. (Edit.). Javne finansije – Teorija i praksa u centralno-evropskim zemljama u tranziciji. Beograd: Magna Agenda. 126-148
Held, D. (2003) Debate o globalizaciji. U Vuletić, V. (Prir.). Globalizacija – Mit ili stvarnost. Beograd: Zavod za udžbenike i nastavna sredstva. 48-60
Šimurina, N., Barbić, D. (2017). Porezne promjene i dohodovne nejednakosti u Evropskoj uniji tijekom financijske krize. Revija socijalne politike. 2 (24). 123-142