КОНФЕРЕНЦИЈА УГОВОРНИХ СТРАНА: ОСНОВ ЗА ПРОДУБЉЕНИ МУЛТИЛАТЕРАЛИЗАМ У ПОРЕСКОЈ МАТЕРИЈИ?
Sažetak
Истраживање представљено у овом раду има за предмет анализу практичног домашаја Конференције уговорних страна, механизма који је садржан у чл. 31 Међународне конвенције за примену мера које се у циљу спречавања ерозије пореске основице и премештања добити односе на пореске уговоре, која је потписана 7. јуна 2017. године у Паризу и међу чијим потписницама фигурирају чак 94 пореске јурисдикције. Будући да је домен примене Конференције уговорних страна условљен специфичном правном природом и начином функционисања поменуте конвенције, први део рада биће посвећен њиховом испитивању и објашњавању. Наредни део излагања биће усмерен на детаљно разматрање одредаба Конвенције које су усмерене на успостављање процедуралног оквира у коме би Конференција уговорних страна требало да буде примењена. Срж рада чини анализа, са ослонцем на Бечку конвенцију о уговорном праву, кључних аспеката процедуралног оквира Конференције уговорних страна које је Конвенција пропустила да уреди: поступка одлучивања Конференције уговорних страна, као и правних ефеката њених будућих одлука.
Премда остаје упитно да ли би Конференција уговорних страна могла да има улогу значајну у мери у којој је то случај у другим сегментима међународног јавног права, а имајући у виду традиционално одбојан приступ држава ограничењима њиховог фискалног суверенитета, ауторка закључује да би анализирани механизам могао да послужи као основ за продубљену сарадњу у пореској материји међу јурисдикцијама широм света, посебно у околностима у којима се свет суочава са новом економском кризом. Чини се преко потребним измештање формулисања међународне пореске политике из круга шачице најразвијенијих држава у руке ширег круга пореских јурисдикција различитог нивоа економског развоја, за шта би Конференција уговорних страна могла да пружи полазни правни оквир.
Reference
CFE Fiscal Committee: “Opinion Statement FC 15/2014 on Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties (BEPS Action 15)”, European Taxation, April 2015.
Christians, Allison: “Sovereignty, Taxation and Social Contract”, Minnesota Journal of International Law, Vol. 18, 2009.
Dörr, Oliver: “Article 31. General rule of interpretation”, Vienna Convention on the Law of Treaties – A Commentary (eds. Oliver Dörr, Kirsten Schmalenbach), Springer, Berlin-Heidelberg 2012.
European Parliament: Understanding BEPS: From tax avoidance to digital tax challenges, EPRS Briefing, October 2019.
Govind, Sriram, Pasquale Pistone: “The Relationship Between Tax Treaties and the Multilateral Instrument: Compatibility Clauses in the Multilateral Instrument”, The OECD Multilateral Instrument for Tax Treaties (eds. Michael Lang et al.), Wolters Kluwer, Alpen aan den Rijn 2018.
Graetz, Michael J.: “Taxing International Income: Inadequate Principles, Outdated Concepts, and Unsatisfactory Policies”, Brooklyn Journal of International Law, Vol. 26, Issue 4, 2001.
Haslehner, Werner: “A Multilateral Interpretation of the Multilateral Instrument (and Covered Tax Agreements)?”, Bulletin for International Taxation, Journal Articles & Papers, IBFD Research Database, Vol. 74, Issue 4/5, 2020.
Hoffmeister, Frank: “Article 9. Adoption of the Text”, Vienna Convention on the Law of Treaties – A Commentary (eds. Oliver Dörr, Kirsten Schmalenbach), Springer, Berlin-Heidelberg 2012.
Holzinger, Raphael: “The Relevance of the Conference of the Parties for the Interpretation and Amendment of the Multilateral Instrument”, The OECD Multilateral Instrument for Tax Treaties: Analysis and Effects, Wolters Kluwer, New York 2018.
Lang, Michael: “Die Auslegung des multilateralen Instruments”, Steuer und Wirtschaft International, Vol. 27, Issue 1, 2017.
Lo, Chang-fa: Treaty Interpretation Under the Vienna Convention on the Law of Treaties, Springer, Singapore 2017.
Lombardo, Marina: “The Mutual Agreement Procedure (Art. 25 OECD MC) – A tool to overcome interpretation problems?”, Fundamental Issues and Practical Problems in Tax Treaty Interpretation (eds. M. Schilcher, P. Weninger), Linde, Vienna 2008.
Matz-Lück, Nele: “Treaties, Conflict Clauses”, Max Planck Encyclopaedia of Public International Law (ed. Rüdiger Wolfrum), Oxford University Press 2012. https://opil.ouplaw.com/view/10.1093/law:epil/9780199231690/law-9780199231690-e1466#:~:text=1%20Conflict%20clauses%2C%20also%20known,between%20provisions%20stemming%20from%20different, 9 October 2020.
McLachlan, Campbell: “The Principle of Systemic Integration and Article 31(3)(C) of the Vienna Convention”, International and Comparative Law Quarterly, Vol. 54, No. 2, 2005.
Miladinovic, Alexandra, Alexander Rust: “Options Under the Multilateral Instrument”, The OECD Multilateral Instrument for Tax Treaties, Wolters Kluwer, Alpen aan den Rijn 2018.
Odendahl, Kerstin: “Amendment of multilateral treaties”, Vienna Convention on the Law of Treaties – A Commentary (eds. Oliver Dörr, Kirsten Schmalenbach), Springer, Berlin-Heidelberg 2012.
Odendahl, Kerstin: “Article 30: Application of successive treaties relating to the same subject matter”, Vienna Convention on the Law of Treaties: A Commentary (eds. Oliver Dörr, Kirsten Schmalenbach), Springer 2012.
OECD, Rules of Procedure of the Co-ordinating Body of the Conventiton on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, June 2015, available at: https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/co-ordinating-body-rules-of-procedure.pdf, 31 October 2020.
OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital, OECD Publishing, Paris 2017.
OECD, Explanatory Statement to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing, Paris 2017.
OECD, Signatories and Parties to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, Status as of 29 September 2020, http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf, 8 October 2020.
OECD/Council of Europe: The Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters: Amended by the 2010 Protocol, OECD Publishing, Paris 2011.
OECD/G20, Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, Base Erosion and Profit Shifting Project, Action 15: 2015 Final Report, OECD Publishing, Paris 2015.
Pascual-Vives, Francisco: “The Notion of Consensus in Public International Law”, Consensus-Based Interpretation of Regional Human Rights Treaties, Leiden 2019.
Ring, Diane: “What’s at Stake in the Sovereignty Debate?: International Tax and the Nation-State”, Boston College Law School, Research Paper 153, 2008.
Röben, Volker: “Conference (Meeting) of States Parties” Max Planck Encyclopedia of Public International Law, Oxford University Press, 2015.
United Nations: Department of Economic and Social Affairs, Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries, United Nations, New York 2017.
Wolfrum, Rüdiger, Jakob Pichon: “Consensus”, Max Planck Encyclopedia of Public International Law (ed. Rüdiger Wolfrum), Oxford University Press, Oxford 2010.