DETECTING TAX CRIMES IN REPUBLIC OF SERBIA
Keywords:
tax crimes, Tax Administration, tax control, Tax Police
Abstract
The detection of tax crimes is the responsibility of the Tax Administration, as an administrative body within the Ministry of Finance, and these tasks are performed by the Tax Police. The actions of the Tax Police are functionally related to the tax control process, in which it is possible to learn that there are grounds for suspecting that a tax crime has been committed. Tax inspectors, who perform tax control, and Tax Police inspectors are powered to take certain measures and actions to collect information and evidence for tax crimes. The paper analyzes the legal framework for powers of those authorized officials of the Ministry of Finance in detecting tax crimes.
References
Zakon o ministarstvima, Sl. glasnik RS, br. 128/20, 116/22, 92/23 - dr. zakon.
Zakon o poreskom postupku i poreskoj adiministraciji, Sl. glasnik RS, br. 80/02, 84/02 - ispr., 23/03 - ispr., 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon, 63/06 - ispr. dr. zakona, 61/07, 20/09, 72/09 - dr. zakon, 53/10, 101/11, 2/12 - ispr., 93/2012, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 - autentično tumačenje, 112/15, 15/16, 108/16, 30/18, 95/18, 86/19, 144/20, 96/21, 138/22, 94/24.
Krivični zakonik, Sl. glasnik RS, br. 85/05, 88/05 - ispr., 107/05 - ispr., 72/09, 111/09, 121/12, 104/13, 108/14, 94/16, 35/19, 94/24
Zakonik o krivičnom postupku, Sl. glasnik RS, br. 72/11, 101/11, 121/12, 32/13, 45/13, 55/14, 35/19, 27/21 - odluka US, 62/21 - odluka US.
Zakon o organizaciji i nadležnosti državnih organa u suzbijanju organizovanog kriminala, terorizma i korupcije, Sl. glasnik RS, br. 94/16, 87/18 - dr. zakon, 10/23.
Zakon o policiji, Sl. glasnik RS, br. 6/16, 24/18, 87/18
Zakon o inspekcijskom nadzoru, Sl. glasnik RS, br. 6/15, 44/18 - dr. zakon, 95/18
Zakon o zaštiti podataka o ličnosti, Sl. glasnik RS, br. 87/18
Strategija istraga finansijskog kriminala za period od 2015. do 2016. godine, Sl. glasnik RS, br. 43/15
Akcioni plan Programa transformacije Poreske uprave za period 2018-2023
Ministarstvo finansija, Poreska uprava. (2015) Program transformacije Poreske uprave za period 2015-2020
Ministarstvo finansija, Poreska uprava. (2021), Program transformacije Poreske uprave za period 2021. – 2025.godine,
Ministarstvo finansija. (2019) Mišljenje br. 011-00-117/2019-04 od 28.02.2019. god., Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LIX (3), 177-180
Ministarstvo finansija. (2020) Mišljenje br. 413-00-76/2019-04 od 29.5.2020. god., Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LX (3-5), 117-118.
Ministarstvo finansija. (2022) Mišljenje br. 011-00-00548/2020-04 od 22.12.2021, Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXII (1), 71-78.
Ministarstvo finansija.. (2022) Mišljenje br. 011-00-00789/2020-04 od 4.5.2022. god, Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXII(5), 16-20
Ministarstvo finansija. (2022) Mišljenje br. 011-00-00179/2022-04 оd 15.8.2022. god, Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXII (7-8), 81-83
Ministarstvo finansija. (2024) Mišljenje br. 380875 2023 10520 004 000 011 004 od 13.6.2024. god., Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXIV (6), 51-55
OECD. (2017) Fighting Tax Crime – The Ten Global Principles. Dostupno na: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2017/11/fighting-tax-crime_c9374f32/63530cd2-en.pdf (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
OECD. (2021) Fighting Tax Crime – The Ten Global Principles, Second Edition. Dostupno na: https://www.oecd.org/en/publications/fighting-tax-crime-the-ten-global-principles-second-edition_006a6512-en.html (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
OECD. (2024) Designing a National Strategy against Tax Crime. Dostupno na: https://www.oecd.org/en/publications/designing-a-national-strategy-against-tax-crime_0e451c90-en.html; (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
OECD. (2025) Designing a tax crime investigation manual. Dostupno na: https://www.oecd.org/en/publications/2025/06/designing-a-tax-crime-investigation-manual_93b9a14d.html. (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
Zakon o poreskom postupku i poreskoj adiministraciji, Sl. glasnik RS, br. 80/02, 84/02 - ispr., 23/03 - ispr., 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon, 63/06 - ispr. dr. zakona, 61/07, 20/09, 72/09 - dr. zakon, 53/10, 101/11, 2/12 - ispr., 93/2012, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 - autentično tumačenje, 112/15, 15/16, 108/16, 30/18, 95/18, 86/19, 144/20, 96/21, 138/22, 94/24.
Krivični zakonik, Sl. glasnik RS, br. 85/05, 88/05 - ispr., 107/05 - ispr., 72/09, 111/09, 121/12, 104/13, 108/14, 94/16, 35/19, 94/24
Zakonik o krivičnom postupku, Sl. glasnik RS, br. 72/11, 101/11, 121/12, 32/13, 45/13, 55/14, 35/19, 27/21 - odluka US, 62/21 - odluka US.
Zakon o organizaciji i nadležnosti državnih organa u suzbijanju organizovanog kriminala, terorizma i korupcije, Sl. glasnik RS, br. 94/16, 87/18 - dr. zakon, 10/23.
Zakon o policiji, Sl. glasnik RS, br. 6/16, 24/18, 87/18
Zakon o inspekcijskom nadzoru, Sl. glasnik RS, br. 6/15, 44/18 - dr. zakon, 95/18
Zakon o zaštiti podataka o ličnosti, Sl. glasnik RS, br. 87/18
Strategija istraga finansijskog kriminala za period od 2015. do 2016. godine, Sl. glasnik RS, br. 43/15
Akcioni plan Programa transformacije Poreske uprave za period 2018-2023
Ministarstvo finansija, Poreska uprava. (2015) Program transformacije Poreske uprave za period 2015-2020
Ministarstvo finansija, Poreska uprava. (2021), Program transformacije Poreske uprave za period 2021. – 2025.godine,
Ministarstvo finansija. (2019) Mišljenje br. 011-00-117/2019-04 od 28.02.2019. god., Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LIX (3), 177-180
Ministarstvo finansija. (2020) Mišljenje br. 413-00-76/2019-04 od 29.5.2020. god., Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LX (3-5), 117-118.
Ministarstvo finansija. (2022) Mišljenje br. 011-00-00548/2020-04 od 22.12.2021, Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXII (1), 71-78.
Ministarstvo finansija.. (2022) Mišljenje br. 011-00-00789/2020-04 od 4.5.2022. god, Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXII(5), 16-20
Ministarstvo finansija. (2022) Mišljenje br. 011-00-00179/2022-04 оd 15.8.2022. god, Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXII (7-8), 81-83
Ministarstvo finansija. (2024) Mišljenje br. 380875 2023 10520 004 000 011 004 od 13.6.2024. god., Bilten - službena objašnjenja i stručna mišljenja za primenu finansijskih propisa, LXIV (6), 51-55
OECD. (2017) Fighting Tax Crime – The Ten Global Principles. Dostupno na: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2017/11/fighting-tax-crime_c9374f32/63530cd2-en.pdf (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
OECD. (2021) Fighting Tax Crime – The Ten Global Principles, Second Edition. Dostupno na: https://www.oecd.org/en/publications/fighting-tax-crime-the-ten-global-principles-second-edition_006a6512-en.html (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
OECD. (2024) Designing a National Strategy against Tax Crime. Dostupno na: https://www.oecd.org/en/publications/designing-a-national-strategy-against-tax-crime_0e451c90-en.html; (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
OECD. (2025) Designing a tax crime investigation manual. Dostupno na: https://www.oecd.org/en/publications/2025/06/designing-a-tax-crime-investigation-manual_93b9a14d.html. (Pristupljeno: 7 Jul 2025)
Published
2026/07/03
Section
Originalni naučni rad
Autori koji objavljuju u ovom časopisu pristaju na sledeće uslove:
- Autori zadržavaju autorska prava i pružaju časopisu pravo prvog objavljivanja rada i licenciraju ga "Creative Commons Attribution licencom" koja omogućava drugima da dele rad, uz uslov navođenja autorstva i izvornog objavljivanja u ovom časopisu.
- Autori mogu izraditi zasebne, ugovorne aranžmane za neekskluzivnu distribuciju članka objavljenog u časopisu (npr. postavljanje u institucionalni repozitorijum ili objavljivanje u knjizi), uz navođenje da je članak izvorno objavljen u ovom časopisu.
- Autorima je dozvoljeno da postave objavljeni članak onlajn (npr. u institucionalni repozitorijum ili na svoju internet stranicu) pre ili tokom postupka prijave rukopisa, s obzirom da takav postupak može voditi produktivnoj razmeni ideja i ranijoj i većoj citiranosti objavljenog članka.